隨著春節(jié)的到來(lái)，許多企業(yè)將通過(guò)團(tuán)購(gòu)卡向員工或客戶(hù)發(fā)放福利。但一張購(gòu)物卡會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，也能帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，今天這篇文章企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)到位!

　　一、禮品卡相關(guān)政策及涉稅雷區(qū)

　　1。禮品卡相關(guān)政策根據(jù)規(guī)定，在預(yù)付卡的整個(gè)工作過(guò)程中，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，持卡人的信用卡額度不能從進(jìn)項(xiàng)稅中扣除。

　　從發(fā)票上可以給出企業(yè)購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡和“預(yù)付卡”的實(shí)際涉稅問(wèn)題。如果發(fā)放，是否抵扣福利費(fèi)、招待費(fèi)等企業(yè)所得稅，是否代扣代繳個(gè)人所得稅(發(fā)給員工作為福利費(fèi)需要代扣代繳個(gè)人所得稅)，是否涉及商業(yè)賄賂等問(wèn)題;如果你用預(yù)付卡消費(fèi)，拿不到專(zhuān)票，就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。鄭重提醒，金稅四期即將上線(xiàn)，可以“隨時(shí)”知道哪個(gè)企業(yè)買(mǎi)了預(yù)付卡!

　　二、購(gòu)物卡會(huì)計(jì)處理成涉稅“雷區(qū)”!

　　北京一家公司被罰款近4萬(wàn)(不含個(gè)人所得稅代扣)。懲罰類(lèi)別:罰款原因:1、單位以購(gòu)物卡和實(shí)物方式贈(zèng)送外單位人員禮品，未按規(guī)定代收代繳個(gè)人所得稅;2、單位以購(gòu)物卡方式向員工發(fā)放防暑降溫費(fèi)，未按規(guī)定代收代繳個(gè)人所得稅;3、單位向單位員工發(fā)放購(gòu)物卡，未按規(guī)定代收代繳個(gè)人所得稅。

　　02、購(gòu)物卡的入賬風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是什么?

　　1、購(gòu)物卡入賬風(fēng)險(xiǎn)1、首先，“金稅三期”系統(tǒng)將首次監(jiān)控您的公司購(gòu)買(mǎi)100張開(kāi)放面值的購(gòu)物卡，用于做什么，因?yàn)橥蝗划惓Ｔ黾拥拇蟪杀竞苋菀讕?lái)預(yù)警評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)!

　　2、其次，該費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生，存在企業(yè)所得稅前不得扣除的風(fēng)險(xiǎn);

　　3、第三，購(gòu)買(mǎi)的購(gòu)物卡用于發(fā)放職工的，屬于福利費(fèi)，存在代收代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn);

　　4.、最后，如果購(gòu)買(mǎi)的購(gòu)物卡用于送禮，屬于招待費(fèi)，更有代收代繳20%個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)，也有涉嫌商業(yè)賄賂、賄賂的風(fēng)險(xiǎn)!

　　三、禮品贈(zèng)送稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　1。禮品贈(zèng)送方涉稅。公司作為禮品提供者，納稅義務(wù)發(fā)生在禮品實(shí)際贈(zèng)送之日。禮品由企業(yè)自行生產(chǎn)或者委托加工的，無(wú)論是贈(zèng)送給企業(yè)員工還是客戶(hù)，都視為銷(xiāo)售。相關(guān)禮品成本作為企業(yè)所得稅稅前的廣告費(fèi)用;如果禮物是購(gòu)買(mǎi)的，應(yīng)根據(jù)接收人的身份進(jìn)行區(qū)分。贈(zèng)送給企業(yè)客戶(hù)(非企業(yè)員工)的，視為銷(xiāo)售處理，計(jì)入廣告費(fèi);贈(zèng)送本單位職工的，屬于非增值稅應(yīng)稅行為，不征收增值稅，相關(guān)禮品成本進(jìn)入職工福利費(fèi)。同時(shí)，應(yīng)注意，這部分進(jìn)項(xiàng)稅不得扣除。

　　2.禮物接受方涉稅問(wèn)題。禮品接收方還應(yīng)區(qū)分其身份。接收方為本單位職工的，應(yīng)當(dāng)按照禮品價(jià)值納入員工當(dāng)月的工資薪金，合并納稅，由企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅;禮品接收方為非本單位職工的，不適用工資薪金所得，而應(yīng)按照意外所得代收代繳個(gè)人所得稅(按禮品價(jià)值的20%繳納)。是企業(yè)，在贈(zèng)送禮品時(shí)，必須區(qū)分禮品接收人的身份，并按照稅法的有關(guān)規(guī)定妥善處理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

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