資本公積轉增股本個人所得稅相關知識

　　一、資本公積轉增股本自然人股東是否繳納個人所得稅?

　　一般企業(yè)

　　個人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。

　　股份制企業(yè)

　　股份制企業(yè)用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。 此項規(guī)定的資本公積指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應當依法征收個人所得稅。

　　中小高新技術企業(yè)

　　非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術企業(yè)以資本公積向個人股東轉增股本，并符合財稅〔2015〕116號文件有關規(guī)定的，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

　　二、非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術企業(yè)辦理轉增股本分期繳稅，應向主管稅務機關提交的資料是什么?

　　企業(yè)于發(fā)生轉增股本的次月15日內，向主管稅務機關辦理分期繳稅備案手續(xù)。報送高新技術企業(yè)認定證書、股東大會或董事會決議、《個人所得稅分期繳納備案表(轉增股本)》、上年度及轉增股本當月企業(yè)財務報表、轉增股本有關情況說明等。

　　三、納稅人在分期繳稅期間取得分紅或轉讓股權的如何操作?

　　納稅人在分期繳稅期間取得分紅或轉讓股權的，企業(yè)應及時代扣轉增股本尚未繳清的個人所得稅，并于次月15日內向主管稅務機關申報納稅。

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