什么是“離岸公司”?

　　近年來我國第一大外商投資來源地不是美國，也不是香港，而是一個不為人所知的加勒比海島國：英屬維京群島(BVI)。

　　其實近年來通過在英屬維京群島、開曼群島、百慕大群島等地注冊所謂的“離岸公司”，再通過離岸公司返回大陸設(shè)立外商投資企業(yè)已經(jīng)成了不少內(nèi)地企業(yè)間公開的秘密。

　　離岸公司，簡單的講就是公司注冊地和經(jīng)營地相分離的公司，離岸公司的股東、董事和管理人員一般也不是注冊地的居民。世界上著名的離岸公司的注冊地有英屬維京群島(BVI)、開曼群島、文萊、塞舌爾、尼維斯、薩摩亞、百慕大群島、巴哈馬等，它們幾乎都有共同的特點：注冊手續(xù)簡便、對資本流動幾乎沒有限制、對不是在注冊地進(jìn)行的經(jīng)營活動幾乎不征收任何稅、安全保密性好。內(nèi)地企業(yè)在上述離岸地設(shè)立離岸公司，其目的主要有以下幾個：在美國、香港或新加坡等地上市;設(shè)立控股公司，進(jìn)行資本運(yùn)作;進(jìn)行稅收籌劃等。

　　離岸公司如果不在當(dāng)?shù)亟?jīng)營，一般都是免稅的。但是，根據(jù)中國與BVI政府簽署的TIEA以及國家頒布的《特別納稅調(diào)整實施辦法》，BVI公司有可能被認(rèn)定為是中國的居民企業(yè)。這個時候就需要按照規(guī)定納稅。

　　按照新的企業(yè)所得稅法，關(guān)于居民納稅人的原則，實際管理地在中國的上市紅籌公司和在開曼、維京群島和百慕大等地成立的離岸公司有可能被認(rèn)定為中國居民納稅人企業(yè)?！逼渲?，所謂的“居民企業(yè)”，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　據(jù)統(tǒng)計全球70多萬家離岸公司，有50多萬家在BVI，而在BVI注冊的離岸公司中又有20多萬家與中國有關(guān)，因此通過設(shè)立離岸公司來實現(xiàn)避稅等目的不再是個別的現(xiàn)象。

　　公司注冊地的選擇

　　世界上存在眾多可供離岸公司選擇的注冊地，比如說英屬維京群島、開曼群島、百慕大群島等加勒比海島國，此外還有像香港、英國、塞舌爾、美國、新加坡等，因此注冊離岸公司的首要問題是解決在何處注冊的問題。

　　由于開曼、英屬維京群島對中國人更熟悉、并且法律更完善等問題上，因此對中國大陸企業(yè)而言，如果該企業(yè)沒有在海外上市的計劃，英屬維京群島(BVI)不失為是一個理想的注冊地。

　　其實中國國內(nèi)不少大型上市企業(yè)的上市過程中離岸公司起到了關(guān)鍵作用，不管其最初的目的如何，離岸公司的設(shè)立在客觀上為這些上市公司進(jìn)行稅收策劃提供了方便。本文通過對中國稅收相關(guān)法律、法規(guī)的分析來說明離岸公司與稅收的關(guān)系。

　　大多數(shù)的公司利用BVI公司避稅的方式，有下面最常見的兩種：

　　利用中國對外商投資的優(yōu)惠政策，在BVI注冊一個公司之后，再到中國來投資，這樣可以在一定期限之內(nèi)享受中國的優(yōu)惠稅率，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的;

　　利用在BVI的空殼公司，大量制造關(guān)聯(lián)交易，利用關(guān)聯(lián)交易將中國境內(nèi)的企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移到空殼公司，而在BVI的空殼公司幾乎不用交稅，這樣就間接地逃避了稅負(fù)，提高了公司的利潤。

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